Эпоха ЕНВД уходит: как «упрощенка» проредит малый бизнес Приморья
К 2021 году более 40 000 компаний и предпринимателей Приморья должны расстаться с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). Уже сейчас понятно, что упрощенная система налогообложения (УСН) будет для компаний примерно в 3-5 раз дороже. Региональные власти вправе снижать ставку по «упрощенке» на своей территории, ведь эти налоги пойдут в краевой бюджет. Но приморские законодатели пока обратили внимание только на аптеки.
Единый налог, как льготный режим, федеральные законодатели хотели отменить уже давно. Первоначально планировалось, что запрет начнет действовать с 2014 года, затем - с 2018 года. В итоге переходный период продлили до 1 января 2021 года (ФЗ от 02.06.2016 № 178-ФЗ), но с небольшими поправками.
ЕНВД продолжает действовать весь 2020 год. Исключения составляют Москва, где его нет с 2014 года, и Пермский край, там льготный режим упразднили с 1 января текущего года. Сам ЕНВД в 2020 году стал на 4,9% выше, чем был в предыдущем.
С 1 марта от применения ЕНВД должны отказаться все торговые точки, занимающиеся продажей обуви, а с 1 июля - аптеки. Причина в том, что весь указанный товар подлежит обязательной маркировке. Любопытно, что продажу сигарет на ЕНВД пока оставили, а магазины с меховой одеждой должны применять ЕНВД с начала 2020-го.
На «упрощенку» не торопятся
Судя по ведомственной статистике, находящийся на «вмененке» малый бизнес Приморья не торопится менять систему налогообложения. Большая часть предпринимателей осталась при своем.
В Приморье на сегодняшний день 88 444 малых и средних предприятий (МСП). Закономерно, что большая часть из них применяет льготные системы налогообложения. Данные за 2019 год будут подведены через месяц, однако, судя по итогам 2018-го, на УСН в нашем крае находились 22 704 компании и индивидуальных предпринимателей, а ЕНВД уплачивали 40 151 (6604 организаций и 33 547 ИП). Патент выбрали только 2897 индивидуальных предпринимателей.
По данным управления ФНС России по Приморскому краю, только 160 компаний прекратили применять ЕНВД с 1 января и полностью перешли на УСН. Из них 20 предпринимателей торгуют лекарствами, обувью, а также текстилем, одеждой и обувью на рынках. Еще 1240 приморских предпринимателей написали заявления о переходе с единого налога на «упрощенку».
Есть мнение, что отмена ЕНВД основательно проредит микробизнес, особенно в торговой сфере. Подобную точку зрения уже высказывала уполномоченный по правам предпринимателей Приморского края Марина Шемилина.
Хотя у дальневосточного предпринимательства еще есть надежда на продление действия ЕНВД. Парламентарии выступают за поэтапную отмену единого налога в зависимости от численности населения, проживающего на территории муниципального образования. Если количество жителей до 300 000 человек, продлить льготный режим предлагается до 1 января 2022 года. Если до 150 000 человек — до 2023 года, а при населении до 10 000 – до 2024-го.
Аптеки добились поблажки
Малому бизнесу остается уповать на инициативу региональных властей по снижению налоговых ставок «упрощенки», ведь сборы от нее идут именно в краевой бюджет. От ЕНВД деньги поступают в бюджеты муниципалитетов и городских округов, а региональная казна не получала ничего. От УСН, наоборот, средства полностью поступают в бюджет региона. Поэтому краевым законодателям, с одной стороны, ничего не стоит снизить ставку налога на «упрощенке» и получить хоть какие-то средства в бюджет, с другой — не так просто отказаться от пополнения казны за счет бизнеса.
Похоже, приморским аптекарям (их в крае 436) почти удалось «отбить» свои доходы. Они доказали приморским депутатам, что их бизнес социально ориентированный и переход на 6-процентную «упрощенку» приведет к повышению налога в среднем в 19 раз. Вопрос о снижении ставки для фармацевтов уже рассматривается местными законодателями.
ЕНВД ставит размер налога в зависимость от площади торгового зала, а аптечные пункты особенно в районах не отличаются большой квадратурой. Налог для них выходит совсем небольшой. Однако на этих площадях торгуют дорогостоящим товаром — лекарства нынче не копеечные. Переход на 6-процентный УСН с 1 июля 2020 года заставил бы аптеки считать налоги со всего немаленького оборота и, чтобы не прогореть, существенно поднимать цены на лекарства. Но даже при ставке в 1% по УСН их налоги увеличатся примерно в 2,5 раза.
Одиночкам дешевле
Внимательно просчитав свои затраты на ЕНВД, предприниматель может вычислить, что «упрощенка» ему вполне подойдет. Например, если у него небольшой торговый зал — около 60 кв. м, ежеквартальный доход примерно 450 000 рублей, а работает бизнесмен в одиночку, не привлекая наемных сотрудников.
Однако если на небольшой торговой площади без зала самообслуживания, как в «магазинчиках у дома», проходят большие суммы доходов, то УСН может оказаться для таких предпринимателей в четыре раза дороже.
Итак, во сколько обойдется 15% УСН со схемой «доходы минус расходы»? По словам президента НП «Дальневосточная палата налоговых консультантов» Галины Ткаченко, преимущество упрощенный системы в том, что компания или ИП может списывать в 100%-м объеме свои материальные затраты, то есть расходы на закуп товара, заработную плату, страховые платежи по зарплате на себя и своих сотрудников, плюс арендную плату и коммунальные расходы.
Разумеется, все свои расходы можно оплачивать только через банковские счета. Наличные в этом случае априори запрещены. Расходы компании или ИП должны быть документально подтверждены. Более того, налоговая служба через программу АИС «Налог-3» видит все операции по банковским счетам и оборот по онлайн-кассам. При случае налоговая задаст вопрос – откуда взялись направляемые на расходы средства.
Ставка 6% по УСН считает выручку от валового дохода. Проще говоря, на «упрощенке» применяют кассовый метод. Сумму исчисленного налога можно уменьшать только на сумму уплаченных страховых взносов. Если предприниматель работает один, то на все его взносы. Если есть наемные работники — только 50% этих взносов. Расходы бизнеса на 6-процентную УСН налоговую не волнуют, они не уменьшают налогооблагаемую базу.
Сравнительная математика
В УСН важен не вид деятельности, а средняя выручка или валовый оборот.
Расчет налога на 6-процентной «упрощенке» за год, без наемных работников, при среднем валовом обороте 1,8 млн рублей в год (для любого вида деятельности):
1 800 000 руб. x 6/100 = 108 000 - 40 800 руб. (обязательные минимальные социальные платежи за одного человека в год) = 67 200 руб. за год (или 16 800 руб. в квартал).
В ЕНВД для розничной торговли отправной параметр - площадь торгового зала или точки общепита.
Расчет налога на ЕНВД для бизнеса с площадью торгового места или зала 60 кв. м, без наемных работников:
1800 рублей (базовый доход на 1 кв. м площади в месяц) x 60 кв. м x 2,009 (К1 - коэффициент-дефлятор) x 0,5 (К2 - понижающий региональный коэффициент для торговли) x 15% (налоговая ставка) x 3 (три месяца в квартале) = 48 818,7 руб. – 10 200 руб. (ежеквартальные соцплатежи) = 38 618,7 руб. за квартал.
Расчет налога на ЕНВД в 2020 году для кафе с залом 30 кв. м и одним сотрудником в лице учредителя компании:
1000 руб. (базовый доход на 1 кв. м площади для общепита в месяц) x 30 кв. м x 2,009 (К1 - коэффициент-дефлятор) x 0,5 (К2 - понижающий региональный коэффициент) x 15% (налоговая ставка) x 3 (три месяца в квартале) = 13 560 руб. – 10 200 руб. (ежеквартальные соцплатежи) = 3360 руб. за квартал.
Один из бухгалтеров целого ряда небольших торговых компаний во Владивостоке признался, что ЕНВД для них буквально отдушина. Специалист понимает, что переход на «упрощенку» заставит бизнес уплачивать налоги в 4-5 раз больше, чем прежде.
Представитель крупной обувной сети Владивостока также примерно прикинула, во сколько обойдется переход с ЕНВД на УСН. Налоги возрастут в три раза по самым скромным подсчетам при 6-процентной «упрощенке». Переходить на 15% со схемой «доходы минус расходы» тоже не вариант, так как в этом случае остатки товара не учитываются.
Бизнесмен-одиночка здесь в более выигрышном положении. «Мне была выгодна «упрощенка» в 6% изначально. Зарегистрирован как ИП, работаю один, занимаюсь ремонтом. Сумма моих социальных взносов – страховых платежей и т. д., уплачиваемых ежеквартально, оказывается больше, чем сумма исчисленного налога. Так что, кроме социальных взносов, я ничего не плачу», - рассказал корреспонденту VL.ru индивидуальный предприниматель.
Важно, что региональные власти вправе снижать ставку налога по УСН на своей территории. Малый бизнес замер в ожидании — возьмутся ли местные законодатели смягчить налоговое бремя для малого бизнеса.
Яна Мальцева
